Gelir İdaresi Başkanlığı Tarafından Şirketin Geçmiş Yıl Zararlarının Ortaklar Tarafından Karşılanması Durumunda Vergilendirme Hakkında Özelge Yayımlanmıştır

Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından şirketin geçmiş yıl zararlarının ortaklar tarafından karşılanması durumunda vergilendirme hakkında özelge (“Özelge”) 07 Temmuz 2026 tarihinde GİB’in resmi internet sitesinde yayımlanmıştır.

Özelge kapsamında özetle aşağıdaki hususlara yer verilmiştir:

• 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 376 ncı maddesi uyarınca sermayenin tamamlanmasına karar verilmesi hâlinde, ortaklar tarafından bilanço zararları sebebiyle karşılıksız kalan kısmı kapatacak miktarda şirkete aktarılan tutarların kurum kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı ve kurumlar vergisine tabi tutulmayacağı düzenlenmiştir.

• Şirket genel kurulunca TTK m. 376 kapsamında usulüne uygun bir sermayenin tamamlanması kararı alınmamış olması hâlinde ise ortaklar tarafından karşılanan söz konusu tutarların kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.

• Bilanço zararlarının kapatılması amacıyla ortaklarca yapılan ödemelerin öz kaynaklar altında “sermaye tamamlama fonu” hesabında takip edilmesi ve bu fonun yalnızca zararların mahsup edilmesi suretiyle kullanılması gerektiği ifade edilmiştir.

• Şirketin bilanço zararlarının sermayeyi tamamlamaya yönelik olarak ortaklar tarafından karşılanması işleminin bir finansman temini veya teslim/hizmet niteliği taşımaması sebebiyle katma değer vergisinin konusuna girmeyeceği açıklığa kavuşturulmuştur.

Özelge’nin tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

                                                              Saygılarımızla,

                                                  Zümbül Hukuk ve Danışmanlık

                                                          info@zumbul.av.tr

İnternet sitemizde bulunan her türlü bilgi ve belge Avukatlık Kanunu ve ilgili diğer mevzuat ile Türkiye Barolar Birliği’nin Avukatlık Meslek Kuralları dikkate alınarak Zümbül Hukuk ve Danışmanlık tarafından yalnızca genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup, bu yayınlarda kesinlikle reklam ve/veya ticari amaç güdülmemiştir. İnternet sitemizdeki her türlü bilgi ve belge genel geçer nitelikte olup hiçbir suretle bu yayınların eksiksiz, doğru, güncel ve güvenilir olduğu garanti ve taahhüt edilmemektedir. İnternet sitemizde yer verilen yayınlardaki bilgilerle ilgili olarak bir avukata/uzmana danışmadan söz konusu bilgi ve belgelere dayanılarak hareket edilmemelidir. İnternet sitemizdeki yayınlarda yer verilen linkler kamuya açık kaynaklardan elde edilerek yalnızca ziyaretçilerin diğer bilgi ve belgelere ulaşmasını kolaylaştırmak amacıyla bulunmaktadır. Bu linkler hiçbir şekilde link verilen kişi, kurum ve kuruluşları tavsiye ve/veya onay anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki yayınlar hiçbir şekilde hukuki danışmanlık sunulması veya internet sitemize herhangi bir suretle ulaşan ziyaretçiler ile avukat-müvekkil ilişkisi oluşturulduğu anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki tüm içerikler Zümbül Hukuk ve Danışmanlık mülkiyetindedir ve hiçbir içerik yazılı izin alınmaksızın kopyalanamaz, çoğaltılamaz ve atıf yapılmadan kullanılamaz.