Gelir İdaresi Başkanlığı Tarafından Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi Yayımlanmıştır

Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından hazırlanan Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Vergi İstisnası Rehberi (“Rehber”) 7 Eylül 2026 tarihinde GİB’in resmi internet sitesinde yayımlanmıştır.

Rehber kapsamında, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi ile Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, belirli şartları sağlamaları hâlinde yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilmesine ilişkin düzenlemeye yönelik açıklamalara yer verilmiştir.

Rehber kapsamında özetle aşağıdaki hususlara yer verilmiştir:

• 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 4’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi uyarınca; belirli şartları taşıyan Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna tutulmasına yönelik yasal düzenlemenin yürürlüğe girdiği hatırlatılmıştır. 
• İstisnadan, 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerden, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı bulunmayan ve Türkiye’de vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yararlanabileceği belirtilmiştir. 
• Kurumlar vergisi mükelleflerinin istisnadan yararlanamayacağı açıkça belirtilmiştir. 
• Söz konusu istisna uygulamasına ilişkin usul ve esasların 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (“Tebliğ”) ile belirlendiği ve Rehber’in Tebliğ kapsamında hazırlandığı ifade edilmiştir. 
• İstisnadan yararlanmak isteyenlerin, “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi” almak üzere tarha yetkili vergi dairesine başvurmaları gerektiği açıklanmıştır. 
• Başvuru zamanı bakımından, Türkiye’de yerleşmiş sayılan takvim yılının sonuna kadar başvuru yapılabileceği; takvim yılının son iki ayında Türkiye’de yerleşmiş sayılanların ise takip eden takvim yılının ikinci ayının sonuna kadar başvurabileceği belirtilmiştir. 
• İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyeceği; ayrıca Türkiye’de elde edilen diğer gelirler nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekse dahi, istisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratların beyannameye dâhil edilmeyeceği açıklanmıştır. 
• İstisna kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet tesis edilmiş olmasının, tek başına istisnadan yararlanmaya engel olmayacağı belirtilmiştir. 
• İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetlerin vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınamayacağı; söz konusu kazançlar nedeniyle yurt dışında ödenen vergilerin ise Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyeceği açıklanmıştır. 
• İstisna şartlarının sonradan taşınmadığının tespit edilmesi hâlinde, tahakkuk ettirilmeyen vergilerin vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edileceği ve istisna belgesinin iptal edileceği belirtilmiştir. 
• Rehber’de ayrıca, istisna belgesi düzenlenmeden önce vergi dairelerince gerçekleştirilecek kontrol ve denetimler, istisna şartlarının değerlendirilmesi ve şartların ihlal edilmesi hâlinde ortaya çıkabilecek vergisel sonuçlara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

Rehber’in tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

Zümbül Hukuk ve Danışmanlık

info@zumbul.av.tr

İnternet sitemizde bulunan her türlü bilgi ve belge Avukatlık Kanunu ve ilgili diğer mevzuat ile Türkiye Barolar Birliği’nin Avukatlık Meslek Kuralları dikkate alınarak Zümbül Hukuk ve Danışmanlık tarafından yalnızca genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup, bu yayınlarda kesinlikle reklam ve/veya ticari amaç güdülmemiştir. İnternet sitemizdeki her türlü bilgi ve belge genel geçer nitelikte olup hiçbir suretle bu yayınların eksiksiz, doğru, güncel ve güvenilir olduğu garanti ve taahhüt edilmemektedir. İnternet sitemizde yer verilen yayınlardaki bilgilerle ilgili olarak bir avukata/uzmana danışmadan söz konusu bilgi ve belgelere dayanılarak hareket edilmemelidir. İnternet sitemizdeki yayınlarda yer verilen linkler kamuya açık kaynaklardan elde edilerek yalnızca ziyaretçilerin diğer bilgi ve belgelere ulaşmasını kolaylaştırmak amacıyla bulunmaktadır. Bu linkler hiçbir şekilde link verilen kişi, kurum ve kuruluşları tavsiye ve/veya onay anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki yayınlar hiçbir şekilde hukuki danışmanlık sunulması veya internet sitemize herhangi bir suretle ulaşan ziyaretçiler ile avukat-müvekkil ilişkisi oluşturulduğu anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki tüm içerikler Zümbül Hukuk ve Danışmanlık mülkiyetindedir ve hiçbir içerik yazılı izin alınmaksızın kopyalanamaz, çoğaltılamaz ve atıf yapılmadan kullanılamaz.